Drivers Of Tax Management: Asset Intensity, Inventory Intensity, And Corporate Governance
DOI:
https://doi.org/10.5281/Keywords:
Fixed Asset Intensity, Inventory Intensity, Corporate Governance, Tax ManagementAbstract
This study aims to examine the influence of fixed asset intensity, inventory intensity, and corporate governance on tax management in State-Owned Enterprises (SOEs) listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2021–2024 period. The research population included all SOEs listed on the IDX in that period, with purposive sampling techniques used to obtain a sample of 11 companies, resulting in 44 observation units. Data analysis was carried out through classical assumption tests and hypothesis testing using panel data regression with the help of EViews software version 12. The findings of the study showed that the intensity of fixed assets, the existence of the board of directors, and the audit committee have a significant influence on tax management. In contrast, the intensity of the inventory and the proportion of independent commissioners had no significant effect on tax management practices. A determination coefficient value (R²) of 0.8029 indicates that 80.29% of the variation in tax management can be explained by all five independent variables tested, while the remaining 19.71% is explained by other variables not included in this model, such as the board of commissioners, institutional ownership, audit quality, CEO duality, company size, and other factors.
References
Afifah, M. D., & Hasymi, M. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Intensitas Aset Tetap dan Fasilitas Terhadap Manajemen Pajak dengan Indikator Tarif Pajak Efektif: The Effect of Profitability, Leverage, Company Size, Intensity of Fixed Assets and Facilities on Tax. Journal of Accounting Science, 4(1), 29–42. https://doi.org/10.21070/JAS.V4I1.398
Ambarukmi, K. T., & Diana, N. (2017). Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Capital Inttensity Ratio Dan Activity Ratio Terhadap Effective Tax Rate (Etr) (Studi Empiris Pada Perusahaan LQ-45 Yang Terdaftar Di BEI Selama Periode 2011-2015). E_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 6(0). https://jim.unisma.ac.id/index.php/jra/article/view/154
Ardiani, H., & Damajanti, A. (2021). Faktor Keuangan Sebagai Prediktor Manajemen Pajak Pada Industri Dasar Dan Kimia Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Judisius, Jurnal of Management, 2(2), 168–173. https://doi.org/10.37010/jdc.v2i2
Arisandy, N. (2021). Pengaruh Struktur Modal, Manajemen Laba, Biaya Operasional Dan Perencanaan Pajak Terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2017-2020. The Journal of Tax Centre, 1(2), 31–61.
Bete, M. Y. (2022). Pengaruh Komisaris Independen, Dewan Direksi Dan Komite Audit Terhadap Manajemen Pajak (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2020). Bulletin of Management & Business (BMB), 3(2). www.kontan.co.id
Blocher, E. J. ,Stout,D. E., & Cokins, G. (2013). Manajemen Biaya : Penekanan Strategis. In Salemba Empat. https://penerbitsalemba.com/buku/02-0212-manajemen-biaya-1-e5koran
Dalimunthe, P. A., & Arisandy, N. (2024). Pengaruh Perencanaan Pajak, Struktur Modal, Biaya Opersasional, Manajemen Laba Dan Penyusutan Aktiva Tetap Terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang Pada Perusahaan Tekstil Dan Germen Yang Terdaftar Di Bei Pada Tahun 2019-2021. The Journal of Taxation : Tax Center, 5(1), 42–65. https://doi.org/10.24014/JOT.V5I1.36851
Dayanti, I., Umdiana, N., & Nailufaroh, L. (2022). Pengaruh Intensitas Aset Tetap, Tingkat Hutang, Dan Profitabilitas Terhadap Tarif Pajak Efektif. 2(2). https://doi.org/10.46306/rev.v2i2
Detik.com. (2023, July 29). KPK Soroti Banyak BUMN Menunggak Pajak. Detikbali. https://www.detik.com/bali/nusra/d-6848065/kpk-soroti-banyak-bumn-menunggak-pajak
Hati, R. P., Mulyati, S., & Kholila, P. (2019). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Manajemen Pajak Dengan Indikator Tarif Pajak Efektif (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia). Equilibiria: Jurnal Fakultas Ekonomi, 6(2). https://doi.org/10.33373/JEQ.V6I2.2241
Hattani, N. A., & Sahbani, S. (2024). Decoding Tax Management: The Role Of Corporate Governance Mechanisms. Corporate Governance and Organizational Behavior Review, 8(1), 2024. https://doi.org/10.22495/cgobrv8i1p7
Herjanto, E. (2018). Manajemen Operasi (Edisi 3) (3rd ed.). Grasindo. https://books.google.co.id/books?id=xGgDqdl5NZEC&printsec=frontcover#v=onepage&q&f=false
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kimsen. (2022). Good Corporate Governance Terhadap Manajemen Pajak. Jurnal Comparative: Ekonomi Dan Bisnis, 4(2), 180–192. https://doi.org/10.31000/COMBIS.V4I2.8325
Komite Nasional Kebijakan Governansi. (2021). Pedoman Umum Governansi Korporat Indonesia (PUG-KI).
Lumbuk, R. A., & Fitriasuri, F. (2022). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi tarif pajak efektif pada perusahaan manufaktur sektor Industri dasar dan Kimia. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(4), 3352–3361. https://doi.org/10.33395/OWNER.V6I4.1193
Mafruhah, H. (2020). Pengaruh Corporate Governance terhadap Manajemen Pajak Perusahaan Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Revenue : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 32–52. https://doi.org/10.46306/REV.V1I1.5
Murniati. (2022). ISSN : Analisis Pengaruh Leverage, Profitability, Capital Intensity Ratio Terhadap Manajemen Pajak Dengan Indikator Effective Tax Rate (Etr) Pada Perusahaan Lq45 Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2016-2018 Murniati. Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Bisnis (JEMB), 01(1), 15–25. https://doi.org/10.47233/jemb.v1i1.170
Nur’avisa, D. F., Yuniarti, E., & Rusmianto. (2022). Analisis Faktor Yang Mempengaruhi Manajemen Pajak Dengan Indikator Tarif Pajak Efektif (Studi Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2017-2020). Jurnal Riset Akuntansi Dan Manajemen Malahayati (JRAMM), 11(2). https://ejurnalmalahayati.ac.id/index.php/risetekonomi/article/view/6826
Nurfitriani, F., & Hidayat, Angga. (2021). Pengaruh Intensitas Aset Tetap, Tingkat Hutang Dan Kompensasi Dewan Komisaris Dan Direksi Terhadap Manajemen Pajak. Iqtishaduna: Jurnal Ilmiah Ekonomi Kita, 10(1), 1–18. https://doi.org/10.46367/IQTISHADUNA.V10I1.264
Nurkholisoh, D., & Hidayah, R. (2019). Analysis of the Determinant of Effective Tax Rate. Accounting Analysis Journal, 8(2), 88–94. https://doi.org/10.15294/AAJ.V8I2.30098
Nurlita, N., Basri, Y. M., & Azlina, N. (2022). Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen, Kualitas Audit, Intensitas Persediaan dan Manajemen Pajak Perusahaan. Jurnal Akuntansi Indonesia, 11(2), 96–111. https://doi.org/10.30659/JAI.11.2.96-111
Oktaviani, S., & Ajimat. (2023). Pengaruh Intensitas Aset Tetap, Kompensasi Manajemen dan Pajak Tangguhan terhadap Manajemen Pajak The Effect of Fixed Asset Intensity, Management Copensation and Deffered Tax Expense on Tax Management. Desember, 19(2), 11–22. https://doi.org/10.xxxx
Pawe, Y. B., & Suryono, B. (2022). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Perilaku Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 11(11). https://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/4934
Pitria, I., & Miftah, D. (2024). Audit Committee, Auditor Tenure and Company Size: Implications for The Integrity of Financial Reports. InJEBA : International Journal of Economics, Business and Accounting, 2(2), 202–211. https://doi.org/10.5281/ZENODO.12635243
Pohan, C. A. (2016). Manajemen Perpajakan : Strategi Perencanaan Pajak & Bisnis (Edisi Revisi) - Drs. Chairil Anwar Pohan, M. - Google Buku. PT. Gramedia Pustaka Utama. https://books.google.co.id/books?id=ptNCDwAAQBAJ&printsec=copyright#v=onepage&q&f=false
Pratiti, D., Sari, E., & Ningsih, W. (2024). Pengaruh Intensitas Aset Tetap dan Intensitas Persediaan terhadap Tarif Pajak Efektif. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 12(1). http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JIAhttp://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JIA
Rahmanto, B. T. (2022). Dampak Intensitas Aset Tetap Dan Persediaan Terhadap Manajemen Pajak. Jurnal Proaksi, 9(4), 404–414. https://doi.org/10.32534/JPK.V9I4.3286
Rahmi, F. (2013). Dampak Corporate Governance Terhadap Konservatisma Akuntansi Di Perusahaan Yang Listing Pada Jakarta Islamic Idexs. El-Riyasah, 4(1), 59–64. https://doi.org/10.24014/JEL.V4I1.35
Sudarmanto, E., Susanti, E., Revida, E., Pelu, M. F. A., & Putra, S. (2021). Good Corporate Governance (GCG) (A. Karim, Ed.; 1st ed.). Yayasan Kita Menulis.
Sujarwo, S., & Sjahputra, A. (2022). Pengaruh Intellectual Capital, Inventory Intensity Dan Managerial Ownership Terhadap Effective Tax Rate (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2020). Scientific Journal Of Reflection: Economic, Accounting, Management and Business, 5(4), 1121–1131. https://doi.org/10.37481/SJR.V5I4.588
Syamsuddin, M., & Suryarini, T. (2020). Analisis Pengaruh Intensitas Modal, Intensitas Persediaan, Komisaris Independen dan Kepemilikan Manajerial Terhadap ETR. Jurnal Penelitian Ekonomi Dan Bisnis, 5(1), 52–65. https://doi.org/10.33633/JPEB.V5I1.2707
Syarli, Z. A. (2024). Pengaruh Modal Intelektual, Kompensasi Rugi Fiskal dan Intensistas Aset Tetap terhadap Tarif Pajak Efektif Pada Perusahaan Pertambangan Batu Bara. Jurnal Pendidikan Tambusai, 8(1), 9375–9387. https://doi.org/10.31004/JPTAM.V8I1.13812
Tandean, M., & Febriani, E. (2022). Pengaruh Intensitas Aset Tetap dan Sales Growth Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Koneksi Politik Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Sektor Publik, 1(2), 75–86. https://doi.org/10.30737/JAKOB.V1I2.3905
Wicaksono, T., Pambudi, A., & Miftah, D. (2016). Analisis Pengaruh Komposisi Dewan Komisaris, Karakteristik Komite Audit, Dan Struktur Kepemilikan Manajerial Terhadap Praktik Real Earning Management . Jurnal Al-Iqtishad, 12(1), 55–70. https://doi.org/10.24014/JIQ.V12I1.4445
Wijayanti, R., & Muid, D. (2020). Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Inventory Intensity, Corporate Governance, Dan Capital Intensity Ratio Terhadap Manajemen Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018). Diponegoro Journal of Accounting, 9(4), 1–12. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/29101
Yensi, Y., & Sandra, A. (2019). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Komite Audit, Dan Derivatif Keuangan Terhadap Effective Tax Rate. Jurnal Akuntansi, 8(2). https://doi.org/10.46806/JA.V8I2.620
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Puan Fariza, Rahmi Febri
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
